Проценты по банковским депозитам являются доходом и должны правильно отражаться в налоговом и бухгалтерском учете. Рассмотрим особенности учета депозитных процентов для физических лиц и организаций.
Содержание
Учет процентов по депозитам для физических лиц
| Аспект | Порядок учета |
| Налогообложение | НДФЛ 13% (если ставка выше ключевой +5 п.п.) |
| Декларирование | Включение в 3-НДФЛ при превышении лимита |
| Отчетность | Банк подает справку 2-НДФЛ в ФНС |
Учет процентов по депозитам для организаций
- Определите дату признания дохода (последний день месяца или срок выплаты)
- Рассчитайте сумму процентов за отчетный период
- Отразите доход в бухгалтерском учете (счет 91.1 "Прочие доходы")
- Включите проценты в налоговую базу по налогу на прибыль
- Уплатите налог на прибыль с полученных процентов
Особенности налогового учета
| Система налогообложения | Порядок учета |
| ОСНО | Включаются в внереализационные доходы |
| УСН "Доходы" | Учитываются в общей сумме доходов |
| УСН "Доходы-расходы" | Учитываются в доходах, расходы по депозиту не признаются |
Порядок отражения в бухгалтерском учете
- Начисление процентов: Дебет 76 Кредит 91.1
- Поступление процентов: Дебет 51 Кредит 76
- Для налогового учета: регистр-расчет "Доходы от размещения средств"
- При досрочном расторжении: пересчет по ставке до востребования
Важные моменты
- Проценты учитываются на дату признания дохода
- Капитализированные проценты увеличивают сумму вклада
- При досрочном расторжении возможен пересчет процентов
- Необходимо хранить договоры и выписки по депозитам
- Курсовые разницы по валютным депозитам учитываются отдельно
Для правильного учета процентов по депозитам рекомендуется вести аналитический учет по каждому депозитному договору и своевременно отражать начисленные проценты в учете.
