Гражданско-правовой договор (ГПХ) - это соглашение между заказчиком и исполнителем на выполнение конкретной работы или оказание услуги. В отличие от трудового договора, ГПХ регулируется Гражданским кодексом РФ и имеет особенности налогообложения.
Содержание
Основные виды ГПХ договоров
| Тип договора | Характеристика |
| Подряд | Выполнение работы с передачей результата |
| Возмездное оказание услуг | Оказание услуг без материального результата |
| Авторский заказ | Создание произведений науки, литературы, искусства |
Налоги по ГПХ договору
- НДФЛ: 13% для резидентов, 30% для нерезидентов
- Страховые взносы: В ПФР и ФФОМС, но не в ФСС
- НДС: Если исполнитель является плательщиком НДС
Обязанности заказчика как налогового агента
- Исчислить и удержать НДФЛ с выплат исполнителю
- Перечислить налог в бюджет
- Начислить страховые взносы (кроме травматизма)
- Подать соответствующую отчетность
Ставки страховых взносов по ГПХ в 2024 году
| Вид взноса | Ставка |
| Пенсионное страхование (ОПС) | 22% |
| Медицинское страхование (ОМС) | 5,1% |
| Социальное страхование (ОСС) | Не начисляется |
Отличия от трудового договора в налогообложении
- Не начисляются взносы на социальное страхование
- Возможность уменьшения налоговой базы на расходы
- Исполнитель может применять налоговые спецрежимы
- Заказчик не платит взносы на травматизм
Важные нюансы
Если ГПХ договор фактически регулирует трудовые отношения, налоговая может переквалифицировать его в трудовой со всеми вытекающими налоговыми последствиями для работодателя.
Налоговые последствия для исполнителя
- Возможность вычета подтвержденных расходов
- Обязанность декларировать доходы при работе с физлицами
- Право применять патентную систему или УСН
- Необходимость платить страховые взносы "за себя"
ГПХ договор предлагает гибкие условия сотрудничества, но требует четкого понимания налоговых обязательств обеими сторонами. Правильное оформление договора и соблюдение налогового законодательства помогает избежать претензий со стороны контролирующих органов.
